依据2019年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》和近年来新颁布的经济责任审计实施办法及内部审计经济责任审计指南，通过案例对经济责任审计操作实务进行全面系统的剖析。
本书内容分为两个层面：
◎流程层面。包括经济责任审计准备、审计实施、审计评价、审计报告全流程操作案例分析。
◎实务层面。包括方针政策和决策部署、发展规划和政策措施、重大经济事项、经济风险防范、民生保障和改善、生态文明建设、执行机构编制管理规定、党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定、治理结构、内部控制、境外资产管理等审计实务操作案例分析。
依据新规，精选16套经典案例体系，全流程、全方位详解党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计新实务：
◎新实务 探索解析2019年新规所要求的经济责任审计全新实务
◎全流程 详解准备阶段、实施阶段、评价阶段、报告阶段全流程经济责任审计操作过程
◎全方位 涵盖省长（部长）、厅长（局长）、县长（处长）、镇长（科长）、校长（院长）、企业负责人等新规所要求的经济责任审计全部对象
◎可操作 提供全套审计操作流程、实施方案、工作底稿、报告模板
前 言
自1982年《宪法》确定实行审计监督制度以来，中国审计事业已经历30多年的发展，审计理论研究和审计实践活动不断得到深化和丰富。其中，经济责任审计制度的建立和发展，是我国经济体制和政治体制改革的必然产物，也是社会主义市场经济发展过程中对领导干部经济责任加以监督的客观需要。
经济责任审计工作的具体实施，始于1984年黑龙江省齐齐哈尔市的厂长离任审计。1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》下发后，特别是2000年全国经济责任审计工作会议之后，经济责任审计工作更在全国全面推开，正在形成一种基本的审计制度。2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，在推动经济责任审计工作深化发展方面发挥了重要作用。为规范我国经济责任审计行为，提高审计质量，审计署、国资委等国家机关也相继颁布了不少有关经济责任审计的政策和法规。
2019年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，聚焦领导干部经济责任，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止，具有更为重要的意义。
正因为经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，它已不仅仅是国家审计的一个不可或缺的组成部分，也是广大内部审计和社会审计人员所共同面临的一项长期光荣而艰巨的任务。
中天恒会计师事务所自成立以来，始终将经济责任审计作为业务发展的重中之重，长期致力于经济责任审计的严谨实践和理论探索，形成了自身独有的经济责任审计服务特色和优势。
中天恒会计师事务所先后承接过国资委组织的中国化学工程、中国海诚、中旅集团、中煤集团、国机集团、中出服集团、中化集团等中央企业领导人经济责任审计；参与过审计机关组织的中石化、中石油、国电、国投、中国移动、联通等企业领导人经济责任审计；受托实施过航天科工、航天科技、兵器集团、中冶集团所属企业领导人经济责任审计。中天恒正是通过这种大量实践，不断地积累起了丰富而又弥足珍贵的经济责任审计实践经验。
特别是这些年里，中天恒会计师事务所在强调实践的同时，为了向客户提供增值服务，成立了专门的经济责任审计课题组，参与过国资委组织的经济责任绩效评价等课题研究，并有幸参加了国资委《中央企业经济责任审计管理办法》、中国内部审计协会《经济责任审计指南》等制度、指南的研讨和制定工作，出版了经济责任审计系列丛书，编制了经济责任审计常见问题及对策资料库，形成了一系列具有可操作性经济责任审计工作模板，具备了一定的经济责任审计理论基础。并在此基础上，通过对重点经济责任审计反复进行系统分析、归纳和分类，并对部分审计机关所发布的经济责任审计公告（报告）进行长期、持续跟踪整理和深入研究后，最终才逐渐形成了这些带有一定阶段性、具有一定典型意义的案例。
为感谢广大客户的厚爱，为更好地适应基于新规的经济责任审计需要，进一步规范经济责任审计工作，中天恒首先由其3C框架经济责任审计课题组，反复学习研究经济责任审计新规，用这些20多年积累起的经济责任审计实践和理论研究成果，编撰出了《中天恒3C基于新规的经济责任审计整合框架》（以下简称《经济责任审计整合框架》）及其实务指南和案例库。并在此基础上，经过删繁就简，精选其中相对经典的案例，编写成了这本《经济责任审计操作案例分析》。
本书主要包括经济责任审计准备、实施、评价、报告全流程操作案例分析，政策决策、规划政策、重大经济事项、财政财务、经济风险防范、民生保障和改善、生态文明建设、执行机构编制管理规定、党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定、治理结构、内部控制、境外资产管理等审计实务操作案例分析。
本书严格遵循《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及各个相关规定，汇聚了中天恒20多年经济责任审计领域丰富的实践经验，并广泛借鉴了国内外经济责任审计的最佳实践，具有以下特点：
一是新颖性。本书依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和中天恒最新研究成果《经济责任审计整合框架》编制，在总结经验的基础上，重点探索了方针政策和决策部署、发展规划和政策措施、重大经济事项、经济风险防范、民生保障和改善、生态文明建设、执行机构编制管理规定、境外资产管理等经济责任审计新实务，力求体现新颖性。这些新型审计实务本身就具有开拓性，如何操作更是审计工作的难点，对其操作进行系统的案例分析具有创新性。
二是操作性。本书对经济责任审计准备、实施、评价、报告全流程，用丰富的真实案例进行系统操作分析，对政策和决策部署、发展规划和政策措施、重大经济事项、经济风险防范、民生保障和改善、生态文明建设、执行机构编制管理规定、境外资产管理等审计实务通过案例的形式进行全面分析，便于审计人员在实践中即学即套用，力求体现操作性。
三是全面性。本书以地方党委和政府主要领导干部、党政工作部门等主要领导干部、国有企业主要领导人员3类审计对象为视角，特别精心选用了省长（部长）、厅长（局长）、县长（处长）、镇长（科长）、校长（院长）、企业负责人等经典经济责任审计案例来分析，涉及行政、事业单位和企业，力求体现全面性。
本书是广大审计人员自我提升和开展审计工作的工具书，对党政机关、事业单位领导干部和企业负责人备战经济责任审计也具有很强的借鉴意义。
这里特别对提供数以千计的经济责任审计案例的审计机关、内审机构、社会中介机构及其人员，表示敬意和感谢。有些案例，比如省长经济责任审计案例，再如镇长经济责任审计案例和医院经济责任审计案例等，都是很难得的。正因为难得，更应感谢这些来自实践第一线的丰富积累！当然，出于保密要求，本书在进行案例分析时，均对名称等进行了更换，务请不要对号入座。
本书虽然力求体现新颖性、操作性和全面性，但限于我们的认识水平和实践经验，错误在所难免，且随着时间的推移，相信会有更好的经济责任审计相关案例不断涌现，我们真诚希望广大读者不吝指正，以便我们在今后工作中以及本书再版时进一步完善和修订。
邮箱：lsx3c@163.com
中天恒3C框架经济责任审计课题组
2020年5月
高雅青
著名审计专家，曾长期供职于国家审计署，中天恒会计师事务所、中天恒达工程咨询公司创始人、董事长；注册会计师、高级会计师、高级审计师、研究员，长期从事审计理论研究和实务工作，著有《任期经济责任审计案例分析》《建设项目审计操作案例分析》等著作。
李三喜
国家审计署审计准则咨询专家、中国内部审计协会常务理事、国家财政部内部控制标准委员会咨询专家、管理会计咨询专家、中国式内部控制（“3C”框架）创建者，高级审计师、国际注册管理咨询师、中天恒会计师事务所、中天恒达工程咨询公司创始人、中天恒管理咨询公司董事长。曾在国家审计署从事政府审计工作，参与过国资委组织的经济责任绩效评价、中国内部审计协会就经济责任审计指南、制度等所组织的研讨、制定工作和相关教学培训工作，现已主持完成基于相关新规的经济责任审计整合框架、操作系统、实务指南等系列全新课题研究，前后主编出版有《经济责任审计精要与案例系列丛书》（包括《企业经济责任审计精要与案例》《党政领导干部经济责任审计精要与案例》《经济责任审计评价精要与案例》《经济责任审计流程精要与案例》等），著有《审计整合框架与操作案例分析》《管理审计实务操作案例分析》等专业著作。多年来，所培训过的审计、会计、管理等专业人员超过30万人（次），以理论联系实际见长。
中天恒3C框架经济责任审计课题组
是由提供、编写和分析本书主要案例者所组成的一支相对稳定的团队，成员均来自长期奋战在经济责任审计实践的第一线。他们或承接完成过国资委组织的中国化学工程、中国海诚、中旅集团、中煤集团、国机集团、中出服集团、中国海诚、中化集团等中央企业领导人经济责任审计，或参与过审计机关所组织的中石化、中石油、国电、国投、中国移动、联通等企业领导人经济责任审计，或受托实施过航天科工、航天科技、兵器集团、中冶集团、shouchuang集团所属企业领导人经济责任审计实务工作，均具有丰富的经济责任审计实践经验。
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